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新疆35选7预测:中國聯通寧夏分公司風險導向內部審計問題探討

論文編號:lw201910262146183369 所屬欄目:內部審計論文 發布日期:2019年10月31日 論文作者:www.51lunwen.com

新疆25选7开奖结果是 www.fvssn.com 1 引言

1.1 研究背景和意義

在風險管理對于企業越來越重要的今天,企業的內部審計模式,逐漸由傳統的內部審計方法向著風險導向內部審計轉變。對于正處在高速發展和變革中的我國企業,具備重要研究價值。本論文以寧夏聯通風險導向內部審計的開展情況作為研究對象,不僅在學術上有助于補充我國關于風險導向內部審計的研究案例,在社會的實踐經濟活動中也有助于知道企業,尤其是電信類企業更好地開展風險導向內部審計。

1.1.1 研究背景

隨著安然公司、巴林銀行等大型跨國企業相繼爆出財務丑聞并對公眾利益造成惡略影響后,企業的風險管理問題,開始越來越受到學界與社會的重視。美國在很短的時間內出臺了《薩班斯法案》,以重建企業信用、培育公眾信心。此外,美 國 的 COSO ( The Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission)組織也從 2001 年開始委托普華永道組織編寫《企業風險管理框架》(Enterprise Risk Management—Intergrated Framework), 并于 2004 年 9 月正式發布,用于指導企業風險管理活動。在我國,隨著環宇、廣東國際信托投資公司、海南發展銀行、中國航油(新加坡)股份有限公司等企業相繼破產倒閉,以及中國銀行、中國建設銀行等國有銀行多次發生重大的貸款舞弊案件之后,如何加強中國企業的風險管理更是在短時間內成為關注的熱點。
而作為國民經濟的重要組成行業,中國聯通在近幾年變化巨大。包括中國聯通、中國電信、中國移動、中國網通、中國鐵通在內的多家國有大型電信企業,先后經歷了政企分離、南北分拆、國外上市、以及兼并重組等重大改革,如今中國電信運營商市場上,已形成了中國聯通、中國電信、中國移動相互競爭的三強鼎立局面。
而中國聯通則在 2017 年開始,成為了首批混合所有制改革的大型國有電信企業。中國聯通寧夏分公司,作為中國聯通重要的組成部分,為了適應新時代集團公司的戰略要求,寧夏分公聯通司多次變革審計模式,更新審計技術與方法,謀求內部審計能夠與集團發展相匹配。

作為集團子公司,寧夏聯通在企業管理中頗具前瞻性,較早地認識到了風險導向內部審計的重要性。在此基礎上,公司管理層逐漸意識到,隨著企業的發展,傳統內部審計模式已經越來越難以滿足企業的管理需求。內部審計必須向實現企業價值轉型。由此,寧夏聯通開始聚焦于風險導向內部審計,走在了集團分公司的前列。
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1.2 文獻綜述

作為一種新型的內部審計理論模式,風險導向內部審計從上世紀九十年代起,就收到了學界各方的重視。并且在實際應用中得到了廣泛的開展。由于市場經濟環境的不斷變化,企業的經營面臨著諸多的不確定性。對于內部審計也自然帶來了更多的要求。所以,以管控風險為著手點的風險導向內部審計,也活躍地發展了起來。我國理論學界和企業,從九十年末期開始關注風險導向內部審計模式,并開始逐漸深入研究,對相關理論在國內企業的應用和發展,做出了不可磨滅的貢獻。

1.2.1 關于風險導向內部審計發展的研究
美國的 Mcnamee 最早在風險導向內部審計的理論上展開了研究,他認為在以風險為導向的審計模式下,企業的內部控制應當以三個步驟為主:第一步,要確定組織的目標,第二步要分析對于影響組織目標實現的相關因素與風險,并據此確定企業應對相關因素與風險的措施。第三步,對相關控制測試,并且評估管理層措施的有效性。在此情況下,傳統內部審計模式中審計人員要確定審計程序,需要先測試內部控制的有效性,并發現相關的問題。在這種情況下,就存在著一些缺點。比如說審計的監督評價作用只能在事后發生,而不是在經營業務的全程。而風險導向內部審計模式則克服了這一問題,以企業風險為入手點,對企業的經營過程,甚至是管理層決策進行評價,既包含事后和事中評價,也從事前對企業風險起到了防范作用。1998 年,Mcnamee 對風險導向內部審計模式的應用流程進行了分析研究。并且提出了風險管理才是風險導向內部審計的核心。1999 年,Mcnamee 與 Georges 在各自獨立研究的情況下分別提出了風險導向內部審計模式相較于傳統內審模式的優點。在此同時他們還認為,企業經營管理中的所有環節都應當得到管理層的充分認識,因為它們都存在著影響企業實現經營目標的風險。第二年,二人通過進一步的研究發現,風險導向內部審計不但時刻關注于企業面臨的風險,還有利于企業實現價值增值,并且據此認為企業應當擴大這一新審計模式的應用范圍。同時期的 Moeller(2005)在《布克霖現代內部審計》中,區分了企業面臨的各種風險種類。他認為,我們要對不同的風險進行分類識別,并且依據重要性采取不同等級的關注度,以此來配置相應的資源,提高內部審計的效率。

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2 風險導向內部審計理論概述


2.1 風險導向內部審計的概念與特點

風險導向內部審計出現于上世紀末期,相較于傳統的審計模式,風向導向內部審計工作的全程都圍繞著“風險”二字,以風險為導向,以分析性測試為中心,關注風險的識別與評估。

2.1.1 風險導向內部審計的概念
“風險”是風險導向內部審計的重點,人們常將這里所指的風險與外部審計中的“審計風險”混淆,但實際二者決不能混為一談。風險導向內部審計中所指的“風險”是廣義上的風險,只要是在企業經營活動中面臨的,有可能影響到組織目標實現的事件,都可以被看做是風險。而內部審計子誕生之日起,它具備的一個很重要作用,就是保障組織目標的實現。風險導向內部審計則將這一作用更加具體,就是幫助組織管控風險,繼而保障組織目標的實現,幫助企業實現價值增值。盡管目前學界對于風險導向內部審計的具體理解存在著一些分歧,但關于以風險為導向,認識與評估風險為基礎的認識上卻是相對統一。在此模式下,企業的內部審計工作應當以認識、評估組織所面臨的風險,全面分析了解組織的目標,根據風險的類型和等級編制審計方案,實施審計活動,將企業風險控制在可接受范圍內,這樣不但有利于資源的合理配比,也可以更好保障企業實現戰略目標。

2.1.2 風險導向內部審計的特點

(1)以風險為導向開展設計工作。對風險的重視,要涵蓋到企業的所有業務中,并貫穿于審計的全過程。其主要程序包括風險評估、控制性測試和實質性測試、分析性測試等。風險評估則是所有程序的先決條件,也是確定審計目標、制定審計計劃的基礎。同樣,在分配審計資源時,也要以風險評估結果為依據,將資源集中到高風險區域,審計的工作重點也放在了計劃階段,充分體現了風險管理的理念。

(2)風險評估以分析性測試為中心。分析性測試在傳統審計模式下,只是被運用在財務報表的分析中。但在風險導向內部審計模式下,要做到以風險評估為中心,分析性測試便成了最重要的審計步驟。如今的審計方法中,分析性測試已經走向了多樣化,不僅在財務數據的分析中廣為應用,在非財務數據方面也經常大展身手。利用分析工具我們可以對風險進行事先評估,并且可以設定多個風險因子,對風險進行多角度、多維度的評估。最終得到的風險評估結果也更加可靠。

(3)關注企業的發展并解決問題。傳統審計模式下,對企業已經發生的業務活動進行審計是內部審計的主要工作。風險導向內部審計由制度基礎導向審計發展而來,它不但保留傳統審計模式下的事后審計,還根據企業所面臨的風險,進行風險測試并據此制定審計計劃,開展審計活動,增加了事前審計、事中審計,做到了多種審計方式的相結合。

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2.2 風險導向內部審計的內容

風險導向內部審計以企業的風險評估為基礎,通過對風險帶來的影響和發生概率進行評級,量化風險水平,并據此確定審計目標、編制審計計劃,分配審計資源,并最終將風險控制到合理范圍內。

2.2.1 審計內部控制制度的健全性和有效性

內部控制是以可能發生的,對企業戰略目標有影響的事件為依據,在企業內實施各種手段措施,以控制這些事件發生的概率或影響,達到保障企業實現組織目標。在實際生產經營活動中,具體會通過風險的識別、評估與控制等手段,來將企業面臨的風險遏制在可接受范圍內。對于企業管理來說,評價內控是不可或缺的一環,它可以發現隱藏的風險,提供改進方向,繼而管控風險。電信企業處在經營環境與行業競爭極具變動的時代,為了保證企業的健康發展,內部控制的有效性就顯得尤為重要。所以內部控制的健全性及有效性就成了電信企業風險導向內部審計的首要關注點。

2.2.2 審計收入和現金流的持續性

收入和現金流是衡量企業收支能力的重要指標,也影響著企業的投融資活動,甚至代表著企業抵御風險的能力,對于企業的日常運行至關重要。現金流的大小及其波動情況,會直接沖擊到企業的生產經營。即便企業的利潤率較高,各項財務指標健康,也有可能因為短期的現金流斷裂而陷入經營困境,甚至是破產。所以說,充足穩定的收入和現金流,是企業正常發展的先決基礎。對于電信企業來說,移動通信服務業務是其主要的現金收入來源。電信行業的一大特點就是有著良好的收入和充足的現金流。反過來說,電信企業對于現金依存度也較大,若是收入和現金流出現問題,便會“牽一發而動全身”,給企業造成不利的影響。所以,我們在開展風險導向內部審計時,應當關注收入和現金流方面存在的風險。
2.2.3 審計重大經濟事項決策的風險性

企業的重大經濟事項是指會對企業發展產生重大影響,關乎到企業整體經營狀況的一系列事

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