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新疆35选7中几个号有奖:保險公司的內部審計研究--以A保險集團為例

論文編號:lw201911051733233988 所屬欄目:內部審計論文 發布日期:2019年11月09日 論文作者:www.51lunwen.com

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1. 引言


1.1 研究背景及意義

保險,原意簡單的可以理解為穩妥并且可靠的保障;之后則延伸成了一種保障機制,這是被用來對人生財務進行規劃的一種工具,這也是在市場經濟的條件下進行風險管理的最基本手段,是金融體系以及社會保障體系中重要的支柱。保險的內容可以從兩個方面來體現:從經濟學的角度來看,保險是一種分配一些意外事故造成的損失的財務安排,少數成員不幸的損失由包括受損者在內的所有成員共同去分擔;從法律的角度看,保險是保險人與被保險人之間的一種共同合同,保險公司同意賠償規定的損失以及付保險金的被保人或受益人,則依靠購買保險單位的人員將風險轉移給保險機構。我國從 1999 年 11 月 1 日起征收利息稅。利息收入的 20%作為稅收征收。但是,在購買保險時,受益人在獲得保險費時不需要繳稅。因此,一些保險公司推出了一些類似于銀行存款的儲蓄型保險產品,儲蓄型保險產品可以避稅。向保險公司購買儲蓄類保險產品,可以在提供人身安全的同時,也作為一種投資的方式。保險作為一種投資,有著免除個人銀行必須征收的利息稅的優勢。此外,除長期人壽保險產品外,其他保險索賠不征稅。然而,我國保險業一直存在著利率需預先確定的問題,在返還被保險人保費的同時將其一并支付到投保者的手中,而且中國保險行業的預定利率和銀行的利率非常地接近。現如今我們國家還沒開始對遺產稅進行征收,但是這會是個趨勢。如果征收遺產稅,那么購買保險是一種避免遺產稅的方式。在西方發達國家,征收遺產稅是很常見的。所以大多數人采取各種各樣的方法來避稅,比如信托,購買高價值的人壽保險。這些人中的許多人選擇購買保險,并將指定受益人作為他遺產的繼承人。我們還可以從社會保障的角度看待國內醫療保險制度將面臨重大改革,因此避稅保險的功能將得到更多人的認可。 目前,保險公司引入的具有避稅性質的保險產品充分利用國家政策,這不是違法的。 根據保險種類的不同,保險可分為財產保險,人壽保險和責任保險。 在每個主要類別下,我們可以將其細分為幾個子類別。例如,財產保險可分為海上保險,火險,運輸保險和工程保險; 人壽保險可分為人壽保險,健康保險和意外傷害保險; 責任保險可分為雇主責任保險,職業責任保險和產品責任保險。責任保險中可分為雇主責任險和職業責任險以及產品責任險等。以是否盈利為評判標準,保險則可以分為商業保險以及社會保險:而商業保險則是為盈利而設置的保險,社會保險則是不將盈利作為目的的一種保險。保險公司是專門從事經營商業保險業務的企業,我國的保險公司依照保險法和公司法設立,屬三大金融機構之一。保險公司的主要類型有股份有限公司和國有獨資公司兩種,也有人壽、財產、再保險保險公司之分。自 1998 年中國保監會成立,2002 年加入世界經貿組織,保險行業在我國經歷了 10 多年高速發展,中國保險業資產目前已突破 16 萬億元,金額巨大的資產涉獵使得保險行業不得不委身在監管的高壓線下。2007 年 4 月,中國保險監督委員會頒發了《保險公司內部審計指引(試行)》,并于 2015 年 12 月起《保險機構內部審計工作規范》由現行的中華人民共和國的保險法公司法以及審計法等相關法律所規定,為保險公司的風險防范提供了內部控制手段及體系要求。本文通過對 A 保險集團公司內部審計案例進行研究,找出現行體系的問題并深入分析其產生的原因,提出相應的優化建議,希望能夠為 A保險集團公司內部審計的工作優化從而帶來參考的價值;進而為其他的保險公司的內部審計體系構建及完善起到借鑒性作用,以應對監管部門全方位的檢查審視。

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1.2 文獻綜述

1.2.1 關于內部審計定義的文獻回顧

國際內部審計師協會(International Association of Internal Auditors)是一個國際非政府學術協會,前身為美國內部審計師協會。它于 1941 年在紐約成立,是美國的一個全國性的非政府學術協會。 1941 年以后,來自英國,加拿大,澳大利亞,法國和日本等國家的內部審計師加入了該組織,使其成為一個全球性組織。該協會總部位于美國德克薩斯州,擁有六個分支機構,負責協會的培訓,研究,出版,宣傳和溝通,內部審計,簽證和財務事務。內部審計的定義于 1947 年首次引入。經過半個多世紀的探索后,2001 年 IIA 的最新定義指出,內部審計是一項獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值并改善組織運作。它通過系統地評估和提高風險管理,控制和治理流程的有效性來幫助改善組織目標。內部審計與外部審計相對。其應用特點如下:1。審計機構和審計員應位于每個單位內。此外,該部門及其獨立機構和單位內的人員對該部門的財務和財務收入以及其他經濟活動以及該單位的經濟活動進行預先存在的審查和評估。 2.審計內容更側重于搜索和操作過程是否有效以及是否可以觀察和執行各種系統。這是加強內部經濟監督管理。內部審計機構負責本部門和單位實施審計監督,不承擔其他業務管理任務。 3.服務內向性和相對獨立性。他們是部門和單位的高層管理人員,可以在部門和單位內保持獨立的地位。各級內部機構在通過審計行使監督權后,不得干涉。但是,內部部門和內部審計機構單位的領導并不像外部審計師那樣獨立。4、審計的結果客觀性和公正性較低,并且主要是建議性意見。它們所提出來的審計報告只提供給部門和單位內部來使用,在社會上是不具備公證作用。
Hermanson(2003)認為,內部審計機構應采用從屬于董事會的結構,向審計委員會報告,這最有利于改進和治理,并可將內部審計轉變為治理結構的一個分支。

Schneider(2008)認為,內部審計質量決定了內部審計機構與公司其他主體之間的關系,這將直接影響公司戰略目標的實現。

Robert Moeller(2009)指出,內部審計是為公司的各個層面服務,實現公司的最終戰略目標。

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2. 保險公司的內部審計理論綜述


2.1 保險公司的經營環境

2.1.1 微觀環境

保險公司的微觀經營環境主要是指那些直接影響保險業務正??溝撓泄匾蛩?,主要有供給商和保險中介人和保險顧客及競爭對手和社會公眾還有保險企業內部會影響到營銷的管理決策中各個部門,比如說計劃和人事還有財務和業務以及營銷等。⑴保險公司內部的各個子公司和分支機構以及部門: 即保險公司內部的各子公司和分支機構還有部門之間的分工協作關系則是能構成保險公司的內部環境中的一個極其重要的因素。且保險公司內部的子公司和分支機構還有部門之間的合理分工,和諧的協作,一致的目標,默契的配合,并且信念一致是有利于保險公司營銷管理的決策以及實施營銷的方案。⑵保險的中介人:即包含保險代理人和保險經紀人以及保險公估人。實際上,健全成熟的保險市場不僅應該是保險企業和保險買家的簡單組合,還需要保險中介機構的積極參與。這已成為大多數發達國家保險業具體實踐所證實的一般規則。⑶保險顧客:即保險營銷的基礎。以險種為例。購買此類險種的個人和組織越多,風險就越分散,保險業務越穩定,反之,經營風險就越大。 因此,分析保險買家的心理和行為特征是保險行業中不能被忽視的重頭戲。⑷競爭對手:提供同類型的保險服務,但在承保條件、保險責任等方面,也存在一類競爭者,其承保范圍、承保范圍和售后服務各不相同,覆蓋了保險市場。經營全部保險業務的保險服務公司和保險公司。因此,每個保險公司都想要達到最好的經營業績,都會采取各種不同的營銷策略和競爭手段來形成行業競爭。⑸社會公眾:即由于保險的營銷活動影響社會公眾他們的利益,所以政府的機構、金融的機構、中介的機構和群眾團體地方居民等的公眾,也都會去關注和監督還有影響以及制約各個保險企業們營銷活動。所以保險企業只有遵紀守法并且及時理賠還要開展社會上的公益活動,才能塑造出良好的信譽以及良好的公眾形象并且保持下去,這也是保險企業能夠適應并且改善環境上一個重要的方面。

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2.2 保險公司的運營特點

保險業作為國民經濟的重要產業,旨在滿足企業、家庭和個人的風險規避和處理。雖然它屬于銀行業和證券業等金融行業,但由于其與其他行業的運作方式不同,保險公司的運作也有其自身的特點。

2.2.1 產品無形且不可體驗

實物商品是指有形商品,它是看得見,摸得著,這個的大小、狀態、色彩、功能以及作用是一目了然的,買家主要是根據自己的喜好,在其基礎上同其他商品來進行比較,最后決定是買還是不買。但保險產品指的是一種無形的商品,投保人只能依據抽象的冗長的保險內容去了解該保險產品的作用。因為保險商品的無形性,在一方面就要求其保單具有簡潔明了、通俗易懂、正確無誤的語言設計;在另一方面則要求保險推銷員擁有博學的保險知識和熟練的推銷溝通技巧;否則投保人是很難接受保險產品的。保費是在和受保人簽訂合同時應繳付的費用,而對于之后受保人在受到某些損失需要賠償,是根據與之前簽訂的保險合同內容一致時,才能使合同具備有效性。從保險合同的角度來看,簽訂保單后,則標志保險交易已完成,此時保險內容條款才正式具備有效性,最終確定合同條款是否為已完成是基于此時是否已規避風險; 因此,普通企業出售有形商品后,與買方的交易合同已經完成并結束,但對于保險產品來說,這些產品是那些希望受到風險?;げ⑶以詵縵輾⑸罌梢曰竦帽O綻嫻娜瞬旁敢夤郝?。因此,保險是虛擬的,是風險的存在,才有了保險產品,保險是對受保人未來可能遭遇損失的風險的一種保障,所以它不能被客戶嘗試性體驗一下,具有完全不可體驗性。

2.2.2 資本結構

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